小汽车消费税征收范围政策解读

一、基础征收范围（财税〔2006〕33号）

车辆定义
汽车是指由动力驱动、具有四个或以上车轮的非轨道承载车辆。

征收范围
（1）乘用车：含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的载客/货车辆
（2）中轻型商用客车：含驾驶员座位在内10至23个座位的载客/货车辆

底盘改装判定规则

乘用车征收范围：
使用排气量≤1.5升的乘用车底盘（车架）改装的车辆

中轻型商用客车征收范围：
使用排气量＞1.5升的乘用车底盘或中轻型商用客车底盘（车架）改装的车辆

特殊座位数处理
含驾驶员人数为区间值的车辆（如8～10人；17～26人），按区间值下限确定征收范围。

电动汽车免税
电动汽车不纳入本税目征收范围。

二、超豪华小汽车附加征收（财税〔2016〕129号）

子税目设置
在"小汽车"税目下增设"超豪华小汽车"子税目，征收范围为：

零售价格≥130万元（不含增值税）的乘用车和中轻型商用客车

执行时间
自2016年12月1日起实施。

三、超豪华小汽车政策调整（财政部 税务总局公告2025年第3号）

征收范围调整
（1）价格标准：调整为零售价格≥90万元（不含增值税）
（2）动力类型：涵盖各种动力类型（含纯电动、燃料电池等）
（3）进口环节：《财关税〔2016〕63号》规定的进口环节消费税征收范围同步调整

特殊规定

纯电动车免税：对纯电动、燃料电池等无气缸容量的超豪华小汽车，仅在零售环节征税

二手车免税：销售二手超豪华小汽车不征消费税

注：二手车定义为"从注册登记至国家强制报废前转移所有权的车辆"

执行时间
2025年7月20日起实施上述第一条和第二条规定。

政策衔接要点

政策文件 征收范围核心标准 适用时间

财税〔2006〕33号 按座位数及底盘排气量分类 持续有效

财税〔2016〕129号 零售价≥130万元的乘用车/中轻型客车 2016年12月1日-2025年7月19日

2025年第3号公告 零售价≥90万元的所有动力类型车辆 2025年7月20日起

案例解析

案例1：某车企销售一辆售价120万元的燃油乘用车

2025年7月19日前：不适用超豪华车子税目

2025年7月20日后：若售价≥90万元，需按超豪华车加征消费税

案例2：某企业销售一辆售价150万元的纯电动车

2025年7月20日后：按超豪华车标准征税，但仅在零售环节计税

若为二手车：免征消费税

案例3：某企业使用1.6升排气量乘用车底盘改装货车

底盘排气量＞1.5升，按中轻型商用客车计税

申报注意事项

价格认定：以零售发票不含增值税金额为准

动力类型：纯电动车、燃料电池车需单独标注

时间节点：

2025年7月20日前：沿用130万元标准

2025年7月20日后：统一适用90万元标准

二手车交易：需提供车辆转移登记证明及强制报废标准文件