来源：工信头条
读而思
我国新能源汽车企业在低碳化、电动化、智能化、网联化、共享化方面积累了一定的优势，随着全球ESG理念和碳足迹的广泛普及和发展，ESG和碳足迹报告与评级成为新能源汽车企业的“必答题”。
姚李英 中国电动汽车百人会研究部特邀顾问 北京IP研究院上市知识产权咨询部主任
2004年在联合国全球契约组织支持下发布的《在乎者即赢家》报告中首次提出了ESG（环境、社会、治理）的概念。ESG是“可持续发展”理念在企业微观上的体现，意在倡导企业在发展过程中注重环境友好、社会责任以及公司治理等方面，引导资本将追逐利益与追求社会价值相结合。“ESG”和“双碳”是整体与部分的关系，也是长期与短期相辅相成的关系，二者的结合将推动、促进“ESG”和“双碳”目标的实现。“ESG”包含“双碳”，而且由于人类所面临的气候变暖威胁，“双碳”目标的实现成为“ESG”话题中的关键议题之一。“双碳”的提出正在引领着ESG的发展。
我国ESG起步于2005年前后。ESG在国内的萌芽体现在“金山银山不如绿水青山”这样以环境保护为导向的层面，直至“双碳”目标提出，才推动中国ESG进入高速发展阶段。然而我国“双碳”治理面临着经济结构转型、人口基数大能源需求大、低碳技术仍然处于起步阶段等挑战。2018年9月，中国证监会修订《上市公司治理准则》，首次确立了ESG信息披露的基本框架。2021年2月，中国证监会发布了《上市公司投资者关系管理指引》，要求上市公司就ESG事项对投资者进行说明。2024年2月，上海、深圳和北京三大证券交易所发布了《可持续发展报告指引》，业内人士认为我国将进入强制ESG信息披露时代。
新能源汽车产业是我国经济社会高质量发展的支柱产业，也是“双碳”和可持续发展等国家重大战略的重要实践者和贡献者。我国的“双碳”目标推动了汽车产业向新能源汽车方向转型。在一系列绿色政策的加持之下，新能源汽车一路高速发展，甚至实现了弯道超车。当前，世界范围内能源革命、互联革命和智能革命与汽车产业变革融合发展，推动汽车产业向“五化”方向发展，形成“五化归一车，一车通四网”的发展态势。近年来新能源车企“走出去、引进来”愈加频繁，中国已日益成为全球汽车产业的重要力量。我国新能源汽车在低碳化、电动化、智能化、网联化、共享化方面积累了一定的优势，未来汽车行业如何充分利用和保持现阶段积累的优势，高质量、可持续地发展，是中国车企需要面对的课题。随着全球ESG理念和碳足迹的广泛普及和发展，新能源汽车产业ESG和碳足迹报告与评级成为新能源车企的“必答题”。下面我们将深入分析新能源汽车产业ESG披露基本情况、ESG和碳足迹关键议题、ESG和碳足迹法律服务面临的挑战并给出相应对策。
ESG报告披露基本情况
ESG披露和评级有助于提升车企在加强自身治理的同时，重视对环境的影响并承担更多社会责任。按照上市公司所在行业分类，其中40%的行业ESG报告披露率超过了平均值44%，银行行业上市公司自2019年以来均100%完成ESG报告披露，非银金融行业上市公司2022年的ESG报告披露率更高达94%，汽车行业上市公司的ESG报告率近三年呈上升趋势，但2022年的ESG报告披露率也仅为28%，远低于平均水平。截至目前，吉利、比亚迪、广汽、上汽等均已多次发布年度ESG报告。说明汽车行业头部企业普遍对ESG更为重视，但除头部企业外的其他汽车企业ESG信披才刚刚开始。对于ESG报告披露，我国正逐渐由鼓励企业自愿披露过渡到强制披露。
在ESG评级方面，根据新浪财经整理的数据，2022年在我国上市公司中，获评MSCIA级及以上ESG评级仅占19%，而在我国上市车企中，获评MSCIA级及以上ESG评级占比高达58.33%。整体表现比上市公司平均表现更好。此外，MSCI的评级结果显示，新能源造车企业ESG评级相对更优秀。在政策推动和头部企业优秀ESG评级的带领下，相信汽车行业的ESG信披覆盖率和质量在未来均会有大幅度提升。
ESG和碳足迹关键议题
通过调研分析发现，我国基本建立了支持可持续发展和实现“双碳”目标的政策、法规和标准体系，但是对于动力电池回收、碳足迹核算等还需要从是否能够和国际接轨的角度，思考进一步完善相关政策、法规和标准，为我国新能源汽车体系化、规模化、市场化发展提供制度保障。就ESG评价指标体系而言，结合吉利等四家研究对象2023年度ESG信息披露报告可知，我国头部车企在碳排放、碳足迹和碳中和方面均考虑到国际社会和国家层面对“双碳”目标的要求，并能够根据国家对“双碳”目标的要求制定企业具体落地制度、实现步骤和实施方案。吉利在碳排放、碳足迹、碳中和方面不仅考虑和国家政策、法律法规的衔接，还考虑了产品全生命周期和整体生态系统，并通过将SBTi标准结合到企业自身定期发布碳排放、碳足迹、碳达峰各项指标。吉利在碳排放、碳足迹、碳中和方面的先进经验值得全行业借鉴。但是我国新能源汽车企业在生态系统和生物多样性保护方面的投入仍需要加强。我国头部车企在社会责任方面除了考虑员工、供应商、经销商、消费者的权益外，还在精准扶贫、救灾帮扶、教育公平等方面充分考虑了我国特殊国情。
我国头部车企在创新驱动引领高质量发展方面也进行了大胆实践和探索。但是我国新能源汽车企业在科技伦理、平等对待中小企业、数据安全和保护客户隐私方面仍需要加强。我国头部车企在公司治理方面通过合理高效的治理架构、强化商业道德审计、营造廉洁诚信文化氛围，不仅充分保障了股东、投资者权益，还有助于创建可持续的社区生态体系。但是，我国头部车企还需要进一步建立健全和ESG相匹配的治理体系，尤其要强化企业内部反商业贿赂及反贪污的治理、重视维护本行业公平公开的竞争环境、避免垄断等不公平情况的发生。广汽在公司治理方面取得的高效、合规治理经验值得全行业借鉴。
2023年9月7日中国汽车网报道，2022年，中国碳排放总量约为121亿吨，其中，交通运输领域约占10.4%，而在该领域中，公路交通占比80%以上。2023年12月7日的世界新能源大会（WNEVC）披露汽车是我国碳排放的重要来源，同时也是中国温室气体排放量增速最快的领域之一。当下，汽车企业自身发展与社会进步、环境改善的关系越来越密切。随着“双碳”目标的持续推进，如何强化ESG体系建设和治理、落实“双碳”目标已成为汽车行业共识，且已逐渐渗透到国内汽车企业经营管理中。对汽车企业而言，践行ESG理念，完善ESG治理，建立健全碳足迹追溯机制，是新时代的必然要求。我们认为应当着重关注创新引领高质量发展、碳足迹追溯、产品安全和信息安全、电池回收绿色发展和公司治理五个方面。
面临挑战与应对策略
新能源汽车产业ESG和碳足迹法律服务面临诸多新的挑战。
现有机制体制与持续创新不匹配
对于我国庞大的科研机构（主要包括研究所和高校）而言，当前创新评价体系唯论文、专利、科研项目获奖论，不利于充分释放创新人员积极性。创新人员为迎合考评有可能会陷入论文、专利造假，导致整个社会对科研探索失败的容忍性低。创新人员有可能忙于完成科研项目创收，不注重理论创新积累。企业家或者领导层对创新不重视，创新持续投入不足，固步自封，丧失可持续发展的能力。对于企业而言，对创新人才不够重视，创新人才流失严重，企业就丧失了可持续发展的基础。企业对创新人才激励机制不到位，也会导致贡献和收益倒挂。
现有公司治理体系难以适应可持续高质量发展要求
有的企业没有建立专门和ESG相匹配的治理架构体系，没有制定ESG的战略目标及发展规划，ESG的资源投入少，缺乏对ESG重要性议题深度讨论，ESG年度报告编纂不详细不深入，无法对企业可持续发展形成指导，商业道德审计流于形式，无法严格执行反腐败措施，导致企业遭受重大损失。
产品安全和信息安全不系统
有的新能源汽车企业没有根据相关法律法规和标准制定覆盖全生命周期的产品安全和信息安全管理体系，导致新能源汽车搭载的动力电池出现自燃、线路老化、短路、断路引起火灾、自动驾驶失灵、刹车失灵、缺少安全气囊和ABS安全装置、用户个人信息失窃等事故，引发消费者群体对新能源汽车安全整体焦虑，降低消费者群体购买新能源汽车的愿望，影响整个新能源汽车行业的发展。
国内外碳足迹追溯核算方法复杂不一致
随着2024年上交所、深交所、北交所三大交易所同时发布《可持续发展报告指引》，我国新能源汽车产业上市公司面临ESG年度披露的强制要求。我国新能源汽车产业上市公司需要面临如何从汽车全生命周期进行碳排放、碳足迹和碳中和核算和管理。碳排放、碳足迹和碳中和不仅要符合国家政策、法律法规、相关标准的要求，还是一个复杂的数学问题。作为一个基于多准则的方法，生命周期评价法有四个步骤的迭代过程，包括目标和范围界定、盘查分析、影响评价和结果解释。然而如何将生命周期评价法适用于我国新能源汽车产业并与国际接轨充满了挑战。
动力电池回收量不足，无法落实绿色发展理念
政策体系法规支持力不足，监管机制缺失。回收配套制度不健全，相关主体难以协调。回收技术难度较大，回收困难回收率低。新能源汽车退役动力电池回收利用产业的发展都遵循国家标准，但是我国目前还没有一部完善的专门针对动力电池回收利用的法律，目前出台的政策性文件法律层面的效力不高，强制执行力不足。动力电池回收利用尚未形成完整的产业链，缺少一套可靠的协调机制。由于废旧动力电池回收行业缺乏合理定价机制，交易透明性差，甚至出现废旧电池回收价格倒逼新电池的情况，公众对报废电池回收利用行业难以信服。
针对新能源汽车产业ESG和碳足迹法律服务面临的诸多新挑战，我们提供如下应对措施。
以创新为引领，以知识产权和资本为支撑
我国从事新能源汽车行业的相关企业需要从自身优势出发，参考相关对标企业发展模式，借助知识产权保护其创新成果，以资本为纽带，支撑新能源汽车行业协同化发展。发挥政府市场管理者的作用，引导国内企业进行有序竞争，通过市场实现新能源汽车行业技术与资本的自然整合，使有实力的企业能够为下一轮高速发展积蓄足够的能量。在体制机制改革方面，围绕提高核心竞争力和增强核心功能，坚持市场化改革，对影响创新主体的积极性法律法规进行废改立，合理安排与持续创新相关的利益主体的权益，充分调动创新主体积极性，敦促新活力萌芽成长，推陈出新引领企业不断前进。
在研发方面，在汽车行业“新四化”改革浪潮中，将科技创新视为企业发展的核心动力，立足国内，放眼国际，建立以国内为核心，以国际为支撑的全球研发体系。通过做实业务数字化、产品数字化和数字化创新，打造实现自主研发核心体系，从自身优势出发，不断在弱势领域开拓创新，通过与国内外新能源汽车企业、供应商、服务商、研究机构等深度合作探索出适合自身发展的路径，提升自己综合竞争力。
基于ESG要求构建合规高效完备的治理体系
ESG是衔接微观企业绿色治理行为和宏观绿色低碳高质量发展的重要工具手段，能够推动宏观绿色发展转型要求在微观企业层面实施落地。以广汽为例，我国从事新能源汽车行业的相关企业需要构建专门和ESG相匹配的合规、完善、高效的治理架构体系，强化商业道德审计，营造廉洁诚信文化氛围，充分保障股东、投资者权益，创建可持续的社区生态体系。我国头部车企不仅将注册地法律法规融合到本公司内部管理制度中，明确了公司权利机构、执行机构和监督机构权责划分，建立了权责分明、科学高效的治理架构，还从制度层面确保独立董事充分行使职责，保障股东及各利益相关方的权益。
通过设置常规商业道德审计制度，针对“三公”经费、物资采购、重大工程项目等关键领域进行定期审计工作，坚决打击履职待遇和业务支出中滥用职权、以权谋私、收受贿赂等违法违纪行为。通过常规风险管理和重大经营风险事件报告严格管控公司风险，确保公司行稳致远。通过内部宣传廉洁行为和开通违法违纪行为举报通道，持续深化企业内部的“不敢腐、不能腐、不想腐”廉洁文化氛围。在企业内部营造合规诚信的文化氛围。
厚植产品安全和信息安全，匠心打造高品质产品
产品安全和信息安全不仅需要满足国家政策和法律法规，而且需要通过将相应的标准应用到企业，形成严密的产品安全和信息安全保障体系。以吉利为例，吉利依据GB/T 19001-2016/ISO 9001:2015质量管理体系、IATF 16949-2016汽车质量管理体系、质量相关法律法规等相关标准建立质量管理体系，范围覆盖涉及开发、制造、销售和服务的全过程。吉利集团旗下三个汽车品牌的公司均通过ISO 9001质量管理体系认证，动力总成公司通过IATF 16949汽车质量管理体系认证。2021年，ISO 9001已100%覆盖领克汽车与极氪汽车业务。吉利按照ISO 27001标准和相关法律法规，制定和完善了《信息安全章程》《信息安全事件管理程序》等一系列的体系文件和管理办法，形成覆盖全业务链条的信息安全管控工作。吉利汽车高度重视客户隐私信息的安全和保护工作。随着《中华人民共和国个人信息保护法》的通过与实施，吉利基于ISO 27701隐私信息管理的要求，进一步搭建和完善内部隐私保护合规体系。
在产品方面，广汽坚持对匠心品质的追求，以产品质量为基石，以创新技术为驱动，以用户满意为宗旨，从质量、安全、服务、客户隐私等多个维度不断自我提升，持续推进“融合创新”的质量管理模式，始终为顾客提供更安全、更可靠、更优质的产品。在人才保障和品牌建设方面，积极引进高端人才，不断完善人才培养体系，通过实施股票期权与限制性股票激励计划，激发员工的积极性和创造力。加快推进重点市场国际化布局，持续提升国际竞争力和品牌影响力。在组织优化方面，优化组织架构，任命自主品牌经管会担任协调角色，为高质量发展和国际化战略落地提供强有力的组织支撑和机制保障。
从合规和核算多个角度管控企业法律风险
生命周期评价法已经形成国际通用的标准程序，包括国际标准化组织14000环境管理标准系列中的ISO14040和ISO14044。2021年中汽中心依据上述标准发布了《乘用车生命周期碳排放核算技术规范》，该规范认为乘用车生命周期碳排放包括原材料获取阶段、生产阶段和使用阶段三个部分，并公布了不同阶段碳排放计算公式。法律服务供给侧要对新能源汽车对环境的影响有一个清晰全面的认识，需要对其从原材料提取和加工，到产品生产、运输、分销、使用、维护和回收，再到最终储存或重新融入环境的全生命周期进行分析，并在此基础上提供符合国家政策、法律法规、相关标准要求的风险管控方案。吉利在碳排放、碳足迹、碳中和方面不仅考虑和国家政策、法律法规的衔接，还考虑了产品全生命周期和整体生态系统，并通过将SBTi标准结合到企业自身定期发布碳排放、碳足迹、碳达峰各项指标。吉利建立了产品全生命周期的绿色管理体系，提高能源利用效率，推动汽车产业绿色低碳转型，吉利在碳排放、碳足迹、碳中和方面的先进经验值得全行业借鉴。
推动电池回收行业规范化、系统化和市场化发展
按照生产责任延伸制的基本原理，通过严格的立法界定电池回收全产业链上生产者、销售者、用户和回收者等各相关利益方的回收法律责任，加大对违法行为的处罚力度，细化处罚措施，避免混淆交叉，职权不清。政府和企业共同推进电池回收行业政策标准体系的建设，以共性基础、关键技术和较为成熟的产品与技术应用为重点，为未来技术发展预留空间和接口。政府部门可以通过协调相关行业协会、行业头部企业、行业专家等，鼓励我国行业协会、行业头部企业和行业专家等积极投入到相关法律法规的修订和国际、国家或行业标准的制定中，提升中国企业在行业中的影响力和话语权。政府、企业以及行业协会、产业联盟在动力电池回收技术中充分发挥其主体作用，各自在宏观规划、技术攻关，以及产业内协同中发挥各自优势，自上而下地将动力电池回收技术的发展切实落到每一个环节，使其成系统化发展。利用电池押金制度和电池全生命周期溯源信息披露机制等市场手段，推动电池回收行业市场化发展。
新能源汽车企业法律服务展望
全球对ESG报告和披露的法规日益严格，ESG和碳足迹因素对法律法规的影响还在持续演变。为了应对来自气候和环境恶化带来的挑战，为了营造更加包容的社会形象，为了提高公司治理的可接受度和效率，预计未来几年将会出台更严格的环境法规、更广泛的社会法规、更高要求的公司治理法规。
无论是为了提供让消费者更加满意更高品质的产品、提高劳工标准、强化个人隐私保护、加强公司问责制，还是为了满足投资者诉求等，企业都需要积极主动应对ESG和碳足迹因素，并将其纳入法律合规战略。企业ESG和碳足迹法律合规战略包括：董事会和管理层必须将ESG和碳足迹因素纳入决策过程和业务战略制定中，并将ESG和碳足迹治理管理贯彻落实到企业业务涉及的尽职调查、诉讼和争议、并购、融资和谈判等各领域与全过程的法律实践中。
ESG和碳足迹法规和标准不断发展，ESG和碳足迹因素正在重塑法律行业，对法律服务供给侧的技能和知识提出了新的要求，法律服务供给侧需要跟上最新法规和新标准的要求，不仅要提供合规建议，还要提供战略咨询，在尽力避免客户遭受损失的情况下，尽可能提供超越客户期待的战略咨询，充分维护客户权益，帮助客户展示其ESG和碳足迹取得的成就，最大限度提升客户的社会声誉。
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